定额税率（也称为固定税额或单位税额）是税收计算的一种方式。它的核心特点是：对征税对象按固定单位数量直接规定一个固定的应纳税额，而不是按照其价值（价格）的百分比来计算。
简单来说：税额 = 单位数量 × 固定税额 
关键点解释：
- 按数量征税： 税收的依据是征税对象的物理数量（如重量、体积、面积、件数等），而不是其价值或金额。
- 固定金额： 对每一单位的数量（例如每吨、每升、每平方米、每件、每辆等），税法规定了一个固定不变的绝对金额作为应纳税额。
- 不随价格变化： 无论征税对象的市场价格是上涨还是下跌，只要数量相同，缴纳的税额就是固定的。税额只与数量有关，与商品或服务的单价无关。
与比例税率的区别：
- 比例税率： 按征税对象价值（如销售额、所得额、财产价值）的一定百分比来征税（例如增值税率13%，企业所得税率25%）。税额会随着价值的高低而变化。
- 定额税率： 按征税对象的单位数量征收一个固定金额。税额只随数量的增减而变化。
定额税率的应用举例：
- 消费税（部分应税消费品）：
- 啤酒：按出厂数量（如每吨）征收固定金额的消费税（例如，甲类啤酒250元/吨，乙类啤酒220元/吨）。
- 黄酒：按吨征收固定税额（如240元/吨）。
- 成品油：汽油、柴油、航空煤油、润滑油等按升（或吨）征收固定税额（例如，汽油1.52元/升）。
- 卷烟：除了按销售额比例征收外，还按支数（换算为每标准条）征收固定税额（例如，甲类卷烟0.003元/支，即每条0.6元；乙类卷烟0.003元/支，即每条0.6元）。
- 车船税： 对车辆和船舶，通常按辆、整备质量吨位、净吨位、艇身长度等不同单位征收固定的年税额（例如，小汽车按排量分档，每辆车每年固定几百元；船舶按净吨位，每吨每年固定几元）。
- 资源税（部分应税产品）： 对原油、天然气、煤炭等，可以按实际销售数量（如吨、立方米）征收固定税额（例如，煤炭每吨X元）。
- 城镇土地使用税： 按纳税人实际占用的土地面积（平方米）征收，税额根据土地所在地区的等级规定为每平方米年固定税额。
- 印花税（部分应税凭证）： 如权利、许可证照（营业执照、不动产权证等），按件贴花，每件固定税额（如5元/件）。
定额税率的优缺点：
- 优点：
- 计算简便： 只需要知道应税数量，乘以固定税额即可得出税款，操作简单。
- 征管方便： 对征管机关和纳税人都容易理解和执行。
- 抑制特定消费/行为： 对如烟、酒、成品油等商品征收定额税，税额固定，价格上升时税负相对下降，但能起到一定的调节消费作用（尤其是复合计税中的定额部分）。
- 不受价格波动影响： 在商品价格波动大时，能提供相对稳定的税收收入。
- 缺点：
- 缺乏弹性： 税收收入不能随着商品价值或国民收入的增长而自动增长（在通货膨胀时期，实际税负会下降）。
- 累退性： 从税负占收入的比例看，对低收入者可能更重（因为他们消费相同数量商品支付的税额占其收入的比例更高）。
- 不够公平： 不考虑商品质量、价值的差异，对同数量但不同价值的商品征收相同税额，有时有失公平（例如，不同品质的啤酒按吨征收相同税额）。
总结：
定额税率是一种简单、直接的征税方式，它以征税对象的物理数量为计税依据，对每一单位数量规定一个固定的应纳税额。它广泛应用于消费税（特定商品）、车船税、资源税（部分）、城镇土地使用税和印花税（部分凭证）等税种中。其核心特点是税额固定，只与数量有关，与商品或服务的价格无关。
| 
