在水资源税的相关政策中，“不征税”和“免征”是两个关键概念，它们有着本质的区别，主要体现在是否属于税法规定的征税范围之内。 
以下是对两者的详细解释和区别：
水资源税“不征税”（或“不征收”）
- 含义： 指的是某些取用水行为本身就不属于水资源税的征税范围。这些行为从税收法规制定的源头就被排除在外，不是课税对象。
- 核心原因： 这些行为不符合水资源税设定的征税要件（如取水用途、水源类型、取水规模等）。
- 性质： 是一种范围排除，即这些行为自始至终就不在税法的“瞄准镜”里。
- 举例 (根据现行试点政策，如《水资源税改革试点暂行办法》及后续政策)：
- 农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取水的： 这属于集体内部使用，通常规模较小且具有特定社会属性，被排除在征税范围外。
- 家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的： 属于满足基本生活需求的少量取水，不在征税考虑之列。
- 为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取（排）水的： 属于安全应急性质，非正常生产取水。
- 为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的： 如防洪、抢险、救灾等紧急情况下的取水。
- 为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的： 具有公益和应急性质。
- 取用污水处理回用水、再生水、雨水、微咸水、淡化海水等非常规水源的： 国家鼓励使用非常规水源，故其取用不在征税范围内。
- 财政部、国家税务总局规定的其他不征税情形。
水资源税“免征”
- 含义： 指的是某些取用水行为本身属于水资源税的征税范围（即符合征税要件），但根据国家特定的政策目标（如鼓励特定行业、支持特定群体、促进特定行为），税法明确规定对这些符合条件的取用水行为免予征收税款。
- 核心原因： 基于特定的社会经济政策考量（如支持农业生产、保障民生、鼓励节水、扶持特定产业等），给予税收优惠。
- 性质： 是一种税收优惠政策，是在应征税款的基础上给予的免除。
- 举例 (根据现行试点政策)：
- 规定限额内的农业生产取用水： 为保障国家粮食安全，对农业生产取用水在一定限额内免征水资源税（超过限额部分仍需按规定征税）。这是最重要的免征情形。
- 取用 工程或管理单位 （如水库、水电站） 供给的符合国家标准的自来水、水力发电取用水： 对供水工程取水源头征税（或对发电用水核定征税），为避免重复征税，对终端用户取用其供给的自来水通常免征水资源税（但缴纳水费中包含水资源费或税的成本）。水力发电取用水有特定的征收方式，也可能涉及免税政策（需看具体规定）。
- 军队、武警部队通过自备井取用地下水的： 出于国防需要给予免税（但需符合相关规定和手续）。
- 抽水蓄能发电取用水： 因其运行模式特殊（抽水耗电，发电放水），且具有电网调峰填谷的积极作用，试点地区通常对其免征水资源税。
- 财政部、国家税务总局规定的其他免征情形。
核心区别总结：
| 特征 |
不征税 (不征收) |
免征 |
| 与征税范围的关系 |
在征税范围之外 |
在征税范围之内 |
| 性质 |
范围排除 (不属于课税对象) |
税收优惠 (对应征税款的免除) |
| 原因 |
不符合税法设定的征税要件 |
符合征税要件，但基于特定政策目标给予优惠 |
| 关键判断 |
该行为是否需要申报水资源税？ 答案：否 |
该行为是否需要申报水资源税？ 答案：是 (但最终应纳税额为0) |
| 举例类比 |
某商品本身就不在消费税税目里 |
某商品属于消费税税目，但法律规定对出口该商品免税 |
简单来说：
- “不征税” = “这事跟我（税法）没关系”。 这些行为压根就不是水资源税要管的。
- “免征” = “这事归我管，但这次不收你钱”。 这些行为按规定应该交税，但国家出于特定原因（如支持农业）决定不收。
对纳税人的意义：
- 对于“不征税”的情形，纳税人无需进行水资源税的纳税申报。
- 对于“免征”的情形，纳税人通常仍需进行水资源税的纳税申报，但在申报时需提供符合免税条件的证明材料，经税务机关核准后，其应纳税额为零。准确区分并适用相关规定，对于纳税人履行纳税义务、享受税收优惠、降低合规风险至关重要。
需要注意： 水资源税目前仍在试点阶段（主要在部分北方缺水省份），具体的“不征税”和“免征”范围及条件，需依据试点地区（如河北省等）的具体实施办法以及国家层面的最新政策文件（如《中华人民共和国资源税法》的相关授权规定）来确定。
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