有限合伙企业交什么税？

有限合伙企业（Limited Partnership, LP）的税务处理是**“穿透纳税”原则，这是其最核心的特征。这意味着合伙企业本身通常不作为所得税的纳税主体**，而是将利润或亏损“穿透”分配给各合伙人（包括普通合伙人GP和有限合伙人LP），由合伙人各自根据其身份（自然人、法人或其他组织）和所得类型，在合伙人层面缴纳相应的税款。

以下是有限合伙企业涉及的税种及纳税主体：

1. 企业所得税：合伙企业本身不缴纳企业所得税

   • 穿透原则： 这是关键点。合伙企业的生产经营所得和其他所得，无论是否实际分配，都需要在每个纳税年度结束时，按照合伙协议约定的分配比例（如果没有约定或约定不明，则按合伙人实缴出资比例或其他法定方法）计算并分配给各合伙人。
   • 合伙人层面纳税：
     • 法人合伙人（公司、企业等）： 将分得的合伙企业所得（包括经营利润、股息红利、财产转让所得等），并入其自身的应纳税所得额，按《企业所得税法》的规定（通常25%的法定税率）计算缴纳企业所得税。
     • 自然人合伙人： 将分得的合伙企业所得，作为“经营所得”，按《个人所得税法》的规定，适用5%-35%的五级超额累进税率计算缴纳个人所得税。注意： 对于自然人合伙人从合伙企业分得的股息、红利性质的所得（如合伙企业对外投资分回的股息红利），有些地方税务机关可能倾向于按“利息、股息、红利所得”征收20%的个人所得税，而非“经营所得”。具体执行口径需咨询当地税务机关或专业顾问。
     • 其他合伙人（如其他合伙企业）： 所得继续向其合伙人穿透，直至穿透到最终的法人或自然人合伙人缴税。

2. 增值税：合伙企业本身需要缴纳增值税

   • 纳税主体： 合伙企业作为一个独立的经营实体，在发生增值税应税行为（销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，以及进口货物）时，需要以合伙企业自身的名义作为增值税纳税人，按照一般纳税人或小规模纳税人的规定计算、申报和缴纳增值税。
   • 合伙人层面： 合伙人从合伙企业分得的利润，本身不再涉及增值税。

3. 其他税费：

   • 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加： 以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，随同增值税一并缴纳（由合伙企业缴纳）。
   • 印花税： 合伙企业在其经济活动中书立、领受应税凭证（如营业账簿、合同等）时，需要按规定缴纳印花税（由合伙企业缴纳）。
   • 房产税、土地使用税： 如果合伙企业拥有自用的房产或土地，需要按规定缴纳房产税和城镇土地使用税（由合伙企业缴纳）。

总结关键点：

• 穿透所得税： 所得税（企业所得税/个人所得税）在合伙人层面缴纳，合伙企业本身不交企业所得税。
• 缴纳流转税： 增值税及其附加税费、印花税等流转环节的税费由合伙企业本身缴纳。
• 合伙人身份决定税率：
  • 法人合伙人：分得所得并入自身利润按25%（基本税率）缴企业所得税。
  • 自然人合伙人：分得经营所得按5%-35%缴个税；分得股息红利可能按20%缴个税（存在争议和地域差异）。
• 核定征收（需注意）： 在某些特定情况下（如无法准确核算），税务机关可能对合伙企业或其自然人合伙人的应纳税所得额实行核定征收，但这并非主流方式，且政策环境趋严。

为什么有限合伙企业常用于投资基金？

“穿透纳税”原则是核心优势：

1. 避免双重征税： 公司制企业（如有限公司）赚取利润需先缴25%企业所得税，税后利润分配给个人股东还需再缴20%个人所得税，整体税负可能接近40%。而有限合伙企业本身不缴企业所得税，利润直接穿透到合伙人纳税。特别是对于机构投资者（法人合伙人），其从合伙企业分得的利润只需在其自身层面缴一次企业所得税（25%），避免了在投资环节的公司层面征税。
2. 税负透明和灵活： 税负直接由合伙人承担，可以根据合伙人不同的身份（机构/个人）和税收状况（如机构有亏损可抵补）实现更优化的整体税负。

重要提示：

• 地方政策差异： 特别是关于自然人合伙人股息红利所得的个税税率（20% vs 经营所得5-35%）、以及是否存在地方性的税收优惠或财政返还政策（常见于基金小镇等），各地执行口径可能存在较大差异。实际操作前务必咨询专业的税务顾问或当地税务机关。
• 合规性要求： 合伙企业需要按规定进行税务登记、设置账簿、准确核算收入、成本和利润，并按要求向税务机关报送财务报表和合伙人信息，以便税务机关掌握分配情况。
• 反避税考量： 税务机关对利用合伙企业架构进行不当避税的行为有严格的监管和反避税措施（如一般反避税规则）。

核心税负对比（简化示例 - 经营所得）：

结论： 有限合伙企业本身主要缴纳增值税及其附加、印花税、房产税、土地使用税等。其核心的所得税（企业所得税/个人所得税）由各合伙人承担，合伙企业本身不缴纳企业所得税。这种“穿透纳税”的特性使其在特定领域（尤其是股权投资、创投基金）具有显著的税务优势，但具体税负会因合伙人身份、所得性质和地方政策而有很大差异。