一、稽查流程简介 税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查和处理的行政行为。通常情况下，稽查工作分为案源登记、稽查实施、自查要求、审查处理等环节。 在稽查实施阶段，税务机关会对纳税人、扣缴义务人的涉税行为进行全面检查，包括账簿、凭证、合同、发票等涉税资料，以及生产经营场所、货物存放地等实地检查。在此阶段，如果发现存在涉税问题，会向纳税人、扣缴义务人发出《税务稽查通知书》，要求其按照规定进行自查。
二、自查要求与法律责任 自查是指纳税人在接到《税务稽查通知书》后，按照要求对自身涉税行为进行核实、调整和纠正。自查不仅是一种义务，也是纳税人自我保护的重要手段。在自查阶段，纳税人应主动配合税务机关的工作，如实反映情况并按照要求纠正涉税问题。 若纳税人未按照规定进行自查或者自查后仍存在涉税问题，将被视为违反税收法律、法规，并承担相应的法律责任。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，纳税人未按照规定进行自查或者自查后仍存在涉税问题的，税务机关将根据情节轻重依法给予行政处罚或者移送司法机关处理。具体包括以下几种情况： 1. 纳税人未按照规定进行自查的，由税务机关责令其限期改正，并处以罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。 2. 纳税人自查后仍存在涉税问题的，由税务机关根据具体情况进行处理。对于一般违规行为，税务机关将责令其限期改正，并处以罚款；对于偷逃税款等严重违规行为，税务机关将依法给予行政处罚或者移送司法机关处理。 3. 如果纳税人在接到《税务稽查通知书》后拒不配合的，由税务机关责令其提供有关资料并限期改正；逾期不改正的，将依法采取强制执行措施或者移送司法机关处理。 三、立案与审查处理 经过自查后，如果纳税人仍存在涉税问题，或者自查结果与实际情况存在较大差异的，需要进行立案处理。立案是指税务机关对涉税问题比较严重、需要进一步审查处理的案件进行登记、调查和处理的行政行为。 在立案阶段，税务机关会对案件进行全面审查，包括对涉案人员的调查、对相关证据的收集和核实等。如果审查结果确认存在偷逃税款等严重违规行为，税务机关将依法给予行政处罚或者移送司法机关处理。 总之，对于税务稽查的自查与立案关系，我们需要明确以下几点：首先，自查是税务稽查的重要环节之一，是纳税人配合税务机关工作并保护自身权益的重要手段；其次，自查后仍存在涉税问题的纳税人需要承担相应的法律责任；最后，立案是税务机关对涉税问题比较严重、需要进一步审查处理的案件进行调查和处理的行政行为。 |
