工资薪金所得税率表及计算方法

工资薪金所得综合所得税率表（适用于居民个人预扣预缴和年度汇算清缴）。

该税率表采用累计预扣法，适用的是全年应纳税所得额，而不仅仅是每月工资。

一、综合所得税率表（年度）

二、核心概念解释

1. 居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。
2. 应纳税所得额（这是计算的关键）：

   • 计算公式：应纳税所得额 = 年度收入总额 - 费用60,000元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他依法确定的扣除
   • 年度收入总额：指全年取得的工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等综合所得的全部收入。
   • 费用60,000元：即通常所说的“起征点”或“基本减除费用”，每月5,000元，全年共60,000元。
   • 专项扣除：个人缴纳的“三险一金”（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金）。
   • 专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等7项。这是合法节税的关键。
   • 其他扣除：如企业年金、职业年金、税收递延型商业养老保险等。

三、如何计算？

步骤 1：计算全年应纳税所得额。 应纳税所得额 = 年工资收入 - 60,000 - 三险一金个人部分 - 专项附加扣除 - 其他扣除

步骤 2：根据应纳税所得额，对照上表找到适用的税率和速算扣除数。

步骤 3：计算应纳税额。 年度应纳税额 = 全年应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

四、计算示例

情况一：小王年收入20万元

• 年工资收入：200,000元
• 减除基本费用：60,000元
• 三险一金个人部分：假设每月2000元，全年24,000元
• 专项附加扣除：假设有住房租金扣除（每月1500元，全年18,000元）和赡养老人扣除（每月2000元，全年24,000元），合计42,000元。

计算应纳税所得额： 200,000 - 60,000 - 24,000 - 42,000 = 74,000元

对照税率表：74,000元在第二级（超过36,000至144,000元），税率10%，速算扣除数2,520元。

计算应纳税额： 74,000 × 10% - 2,520 = 7,400 - 2,520 = 4,880元 小王全年需要缴纳的个人所得税为4,880元。

情况二：小李年收入50万元（无专项附加扣除）

• 年工资收入：500,000元
• 减除基本费用：60,000元
• 三险一金个人部分：假设每月3000元，全年36,000元
• 专项附加扣除：假设0元。

计算应纳税所得额： 500,000 - 60,000 - 36,000 - 0 = 404,000元

对照税率表：404,000元在第四级（超过300,000至420,000元），税率25%，速算扣除数31,920元。

计算应纳税额： 404,000 × 25% - 31,920 = 101,000 - 31,920 = 69,080元 小李全年需要缴纳的个人所得税为69,080元。

五、重要提示

1. 预扣预缴：公司发薪时代扣代缴的个税是按月预缴的，使用累计预扣法，本质上和全年公式一致，只是按“截至当前月份”的累计数计算。
2. 汇算清缴：次年3月1日至6月30日，需要对上一年的所有综合所得进行汇总计算，多退少补。如果预缴的税款多于年度应纳税款，可以申请退税。
3. 年终奖：年终奖有两种计税方式可选：

   • 单独计税：不并入综合所得，单独按月换算后的税率表计算。
   • 合并计税：并入当年综合所得计算。 通常，收入较低者选择合并计税可能更优惠，收入较高者选择单独计税可能更优惠，需要在汇算清缴时进行试算比较。