根据现行税收政策及实务操作，未发生销售行为的不征税项目无需进行增值税纳税申报，但需注意以下要点： 一、不征税项目的申报规则 无需申报增值税 开具“未发生销售行为的不征税”发票（如建筑服务预收款、房地产预收款等）时，因未发生应税行为，无需在《增值税纳税申报表》中填报。 发票税率栏填写“不征税”，且不得开具增值税专用发票。 小规模纳税人和一般纳税人均适用此规则。 例外情形 若企业同时存在应税收入，需对应税部分正常申报，不征税部分单独列示。 海南等试点地区对“无税不申报”政策有特殊规定（如小规模纳税人无应税收入且未领用发票可免于零申报），但需满足条件： 当期无应税收入且未做票种核定； 仅限小规模单位纳税人（一般纳税人、个体工商户等不适用）。
二、法律依据与风险提示 依据：国家税务总局公告2016年第53号明确不征税发票的开具及申报规则。 风险：税务机关通过数据比对监控申报行为，若未按规定申报应税收入，可能面临补税及处罚。 三、实务建议 区分不征税与免税：不征税项目自始不属于应税范围，而免税项目属于应税但政策减免。 留存备查：不征税发票需妥善保存，以备税务机关核查。 |
