耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。它的核心目的是保护耕地资源，通过经济手段抑制乱占滥用耕地的行为，促进土地资源的合理利用。
核心特点
- 一次性征收： 在批准占用耕地时一次性缴纳，后续使用不再缴纳（不同于土地使用税的年缴）。
- 行为税性质： 针对的是“占用耕地”并改变其用途（用于非农业建设）这一特定行为。
- 保护耕地导向： 税收政策旨在增加占用耕地的成本，引导节约集约用地，保护宝贵的耕地资源。
- 专款专用： 税收收入主要用于地方的土地开发和耕地复垦等。
耕地占用税的征收范围
根据《中华人民共和国耕地占用税法》（2019年9月1日起施行）的规定，征收范围主要包括以下两个方面：
一、占用的对象必须是“耕地”
这里的“耕地”定义比日常理解的更广，是指用于种植农作物的土地。具体包括：
- 直接用于种植农作物的土地： 如种植粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜等作物的田地。
- 林地： 指生长乔木、竹类、灌木的土地（注意：占用林地建房或从事非农建设也属于征税范围）。
- 草地： 指生长草本植物为主，用于畜牧业的土地（注意：占用草地建房或从事非农建设也属于征税范围）。
- 农田水利用地： 如农田排灌沟渠及相应附属设施用地。
- 养殖水面： 指人工开挖或天然形成的用于水产养殖的水面及相应附属设施用地（如鱼塘）。
- 视同耕地的其他土地： 在特定条件下，如占用前三年内曾用于种植农作物的土地，也视为耕地。
二、占用行为必须是为了建房或从事非农业建设
仅仅占用上述土地还不够，必须是为了以下目的：
- 建房： 包括建设建筑物、构筑物。例如：
- 建造住宅、厂房、仓库、办公楼、商业设施、学校、医院等各类房屋。
- 修建道路、桥梁、堤坝、水坝、堆场、停车场等构筑物。
- 从事非农业建设： 指除直接用于农业生产（如农田水利建设中的沟渠本身）之外的建设活动。例如：
- 将耕地转为建设用地（如工业用地、商业用地、住宅用地、基础设施用地等）。
特别注意的关键点
- “占用”是关键： 只要发生了实际占用耕地进行非农建设的行为，无论是否获得合法审批手续，原则上都构成纳税义务（当然，违法占用还需承担其他法律责任）。
- 临时占用： 纳税人临时占用耕地（如施工临时用地、地质勘查临时用地），虽然按规定应当缴纳耕地占用税，但如果在批准临时占用耕地期满之日起一年内恢复所占用耕地原状的，可以全额退还已缴纳的税款。
- 改变用途： 如果占用的是非耕地（如荒地、滩涂等）进行建设，一般不属于耕地占用税的征收范围（但可能涉及其他税费）。但如果占用的土地在批准用地时被认定为非耕地，而实际是耕地或属于上述“视同耕地”的情况，仍需征税。
- 农业设施建设： 直接为农业生产服务的生产设施（如温室大棚、畜禽舍、育种育苗场所、水产养殖池塘、工厂化作物栽培等设施用地）占用耕地，不属于耕地占用税的征收范围。但农业休闲观光度假场所、各类庄园、酒庄、农家乐以及餐饮、住宿、娱乐、会议等设施占用耕地，属于征税范围。
- 农田水利： 农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税（如建设排灌沟渠本身）。
总结
简单来说，耕地占用税的征收范围可以概括为：凡是在中国境内，占用税法定义的“耕地”（包括园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、草地、苇田等），用于建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的行为，都需要缴纳耕地占用税。 | 
