“税前列支”是一个财税领域的专业术语，主要指在企业计算应缴纳的所得税之前，将符合税法规定的成本、费用、损失等支出项目从收入总额中扣除。
可以这样理解：
- 计算基础： 企业缴纳的所得税（主要是企业所得税）不是直接根据企业的全部收入计算的，而是根据 “应纳税所得额” 计算的。
- 应纳税所得额的计算：
- 应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损
- “税前列支”的核心： 这里的 “各项扣除” 就是“税前列支”的内容。它是指在计算应纳税所得额这个环节（也就是在确定要交多少税之前），允许企业从收入中减掉的那些合法的、与取得收入相关的支出。
- 作用： 税前列支直接减少了应纳税所得额，从而降低了企业最终需要缴纳的所得税额。这是企业进行税务筹划、合法降低税负的重要途径之一。
关键点总结：
- “列支”指的是允许在账面上记录并在计算利润时扣除。
- 核心效果：减少应纳税所得额 → 降低企业所得税负担。
税前列支 vs. 税后列支：
- 税前列支： 在计算企业所得税前扣除，能直接抵税（减少税基）。例如：合理的工资薪金、原材料成本、租金、符合规定的业务招待费、广告费、符合条件的利息支出、折旧摊销、税金（增值税除外）等。
- 税后列支： 不能在计算企业所得税前扣除，只能在企业税后利润（净利润）中支付。例如：企业所得税本身、对股东的利润分配（分红）、超过税法扣除标准的罚款、滞纳金、非公益性捐赠、与取得收入无关的支出等。这些支出不能减少企业的应纳税所得额。
税前列支的重要原则：
- 相关性原则： 支出必须与企业取得收入的活动直接相关。
- 合法性原则： 支出必须符合国家税收法律法规的规定。
- 凭证合规： 必须有合法、有效的原始凭证作为依据（发票等）。白条通常不能作为税前列支的有效凭证。
常见的税前列支项目（需符合税法规定）：
- 税金（消费税、城建税、教育费附加、房产税、车船税、印花税、土地使用税等，不包括增值税）
- 损失（资产盘亏、毁损净损失，符合规定的坏账损失等）
- 其他支出（符合规定的捐赠支出、合理的工资薪金、五险一金、工会经费、职工教育经费、业务招待费（有限额）、广告费和业务宣传费（有限额）、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、符合规定的利息支出等）
简单来说，“税前列支”就是税法允许企业在计算要交多少所得税之前，先扣掉的那些合理合法的成本和费用。能税前列支的项目越多（在合理合法范围内），企业最终要交的税就越少。 | 
