国内企业员工被派遣到国外工作，其取得的工资薪金所得通常需要在中国申报缴纳个人所得税，但具体处理方式取决于多个关键因素，主要依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、以及相关的税收协定。
以下是核心要点分析：
纳税人的居民身份判定（最关键）：
- 中国税收居民个人： 如果一个纳税年度内在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天，即为中国税收居民个人。
- 非居民个人： 不符合居民个人条件的个人，为非居民个人。
中国税收居民个人的全球所得征税原则：
- 核心原则： 中国税收居民个人需就其来源于中国境内和境外的全部所得（包括在国外工作取得的工资薪金）向中国政府申报缴纳个人所得税。
- 避免双重征税： 根据中国与派驻国签订的双边税收协定（DTA），如果该员工在派驻国构成税收居民或停留时间达到协定规定的门槛（通常也是183天），其在派驻国取得的工资薪金所得可能首先需要在派驻国缴税。在这种情况下，员工在向中国税务机关申报该笔境外所得时，可以抵免已在派驻国缴纳的所得税额（抵免额通常不超过该笔所得按中国税法计算的应纳税额）。
- 申报义务： 无论该工资是由国内企业直接支付，还是由境外关联公司支付，作为中国税收居民，该员工都有义务就全球所得（包括这笔外派工资）进行年度综合所得汇算清缴。
- 支付方的扣缴义务：
- 如果工资是由国内派遣企业支付，国内企业有法定扣缴义务，需按规定预扣预缴个人所得税。
- 如果工资是由境外公司（如关联公司）支付，国内派遣企业通常无直接扣缴义务。但员工本人需要自行申报该笔境外所得。
非居民个人的征税原则：
- 非居民个人仅需就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
- 对于被派遣到国外工作的员工，如果其在一个纳税年度内在境内居住不满183天且不构成有住所，则成为非居民个人。此时，其在国外工作期间取得的工资薪金，如果是由境外雇主支付且不由境内企业负担，则通常不被视为来源于中国境内的所得，无需在中国缴税。但需注意具体工作内容和派遣安排可能影响来源地判定。
税收协定的关键作用：
- 中国与大多数国家都签订了双边税收协定。协定中通常有专门的“受雇所得”条款。
- 该条款规定，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其他类似报酬，一般仅在居民国征税。
- 例外情况： 如果该受雇活动是在缔约国另一方（即派驻国）进行，并且满足以下条件之一，则所得可以在派驻国征税：
- 收款人在相关纳税年度开始或结束的任何12个月中在派驻国停留累计超过183天。
- 因此： 员工被派到国外工作，只要在派驻国停留超过183天（或满足协定规定的其他条件），其工资薪金通常首先需要在派驻国缴纳所得税。作为中国税收居民，该员工仍需在中国申报该所得，但可申请税收抵免。
总结与建议：
- 大概率需要在中国申报纳税： 对于大多数被长期（如超过半年）派遣到国外的中国籍员工（通常在中国有住所/户籍），或者即使无住所但在一个纳税年度内累计离境时间不足183天的员工，他们都是中国税收居民，其取得的境外工资薪金所得需要在中国进行个人所得税申报。
- 派驻国通常也有征税权： 根据停留时间（通常超过183天）和税收协定，这笔工资很可能也需要在派驻国缴纳个人所得税。
- 避免双重征税靠抵免： 中国税法允许对中国税收居民已在境外缴纳的个人所得税税额进行抵免（限额抵免）。员工在办理中国年度汇算清缴时，需提供境外税务机关填发的完税凭证原件（可能需要翻译公证），申请抵免。
- 国内支付部分的扣缴： 如果工资的一部分或全部由国内企业支付，国内企业必须依法履行预扣预缴义务。
- 及时申报境外所得： 即使工资由境外支付且国内企业未扣缴，作为中国税收居民，员工本人有义务在次年3月1日至6月30日期间办理综合所得年度汇算清缴时，自行申报该笔境外所得并计算补缴税款（扣除已在境外缴纳的可抵免部分）。
- 咨询专业人士： 由于涉及境内外双重税务规则、复杂的税收协定条款以及具体的派遣协议（如工资构成、成本承担方等），强烈建议：
- 派遣企业： 企业财务/税务部门应深入了解相关法规和协定，必要时寻求专业机构帮助，以履行合规的扣缴或申报义务，并为员工提供清晰的税务指引。企业需要制定完善的跨境派遣税务政策和管理流程。
总而言之，对于被外派的中国税收居民员工，其在国外取得的工资薪金所得，原则上需要在全球所得框架下向中国税务机关申报缴纳个人所得税，同时很可能也需要在派驻国纳税，然后通过税收抵免机制来避免双重征税。 不能简单地认为出国工作就不用在国内缴税。务必依据具体情况（居民身份、停留时间、支付来源、税收协定）进行准确判断和处理。 | 
