根据最新政策文件及税务实践，我国资源税税收优惠政策体系完善，主要分为以下几类：
📌 一、免征项目
- 开采原油及天然气
- 在开采及运输过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。
- 煤炭安全生产抽采气体
- 煤炭企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气（如煤层气）免征。
📉 二、减征项目（按比例减征）
- 油气田开发
- 减征20%：从低丰度油气田开采的原油、天然气。
- 减征30%：高含硫天然气、三次采油、深水油气田开采的原油/天然气。
- 减征40%：稠油、高凝油。
- 矿山开采
- 煤炭充填开采
- 页岩气
🏞️ 三、地方性减免（省级政府决定）
符合以下情形，由省级政府提出并报同级人大常委会批准：
- 重大损失减免：因意外事故或自然灾害遭受重大损失的纳税人。
- 特殊矿产开采：
- 开采共伴生矿（如钒钛磁铁矿中的钛）、低品位矿（如含铁量低于30%的铁矿）、尾矿（如选矿后残留矿渣）。
🧩 四、其他专项减免
- 特定主体免税
- 小微企业减半征收
- 增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户的资源税（不含水资源税）减半征收，且可叠加享受其他优惠政策。
💧 五、水资源税减免政策（试点全国推开）
- 减征20%
- 工业用水效率达国家先进值的企业，本年度相应用水部分可申请减征。
案例示范：玖龙纸业因节水设备改造，单季减免约5万元。
- 免税范围
| 情形 |
具体内容 |
| 农业生产取用水 |
规定限额内取用水 |
| 军队/武警取用水 |
非城镇公共供水来源的取用水 |
| 生态保护项目 |
政府委托的国土绿化、河湖补水等生态取用水 |
📊 六、政策实施成效
- 节水效果：2025年全国水资源税改革后，地下水取用量下降20.6%，特种行业取用水量降幅达57.7%。
- 利废激励：资源回收企业通过“反向开票”政策（2024年4月实施），全国1.33万户企业合规开票超5000亿元，降低税务风险。
💎 总结建议
资源税优惠政策以“定向减免+绩效激励”为核心，企业需关注：
- 及时申报：如节水效率提升可申请水资源税减征；
- 叠加优惠：小微企业可同时享受“减半征收”与其他税种优惠；
- 动态调整：省级政府有权制定地方性减免政策，需结合属地规定优化税务筹划。
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