调节型税种是指政府为引导经济行为、实现特定社会或经济目标（如环保、健康、公平等）而设计的税种。它们的主要功能不仅是筹集财政收入，更侧重于通过税收杠杆调节资源配置和行为选择。 
以下是一些常见的调节型税种类型及具体例子：
环境保护类 (绿色税收)：
- 环境保护税： 直接针对排放污染物（如水、气、固体废物、噪音）征收，目的是减少污染，保护环境。 (中国自2018年开征)
- 资源税： 对开采自然资源（如原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿、盐等）征收。目的是促进资源节约利用、保护生态环境。税率设计往往考虑资源的稀缺性和环境影响。
- 消费税（部分税目）： 对高能耗、高污染产品征收较高税率，如成品油（汽油、柴油等）。
- 碳税： 专门针对二氧化碳排放量征收的税种（许多国家已开征，中国目前主要通过碳排放权交易市场进行调节，但碳税是潜在选项）。
- 能源税/燃油税： 对能源消耗（特别是化石燃料）征税，旨在减少能源消耗和温室气体排放。
引导健康消费类：
- 消费税（特定税目）： 这是最典型的调节型税种应用。
- 烟草消费税： 对卷烟、雪茄等烟草制品征收高额消费税，旨在抑制吸烟，减少公共健康危害。
- 酒类消费税： 对白酒、啤酒、葡萄酒、酒精等征收，旨在引导适度饮酒，减少酗酒带来的健康和社会问题。
- 糖税/含糖饮料税： 一些国家对含糖饮料征收特别税，以应对肥胖和糖尿病等健康问题。
促进社会公平类：
- 个人所得税（累进税率部分）： 采用超额累进税率（收入越高，税率越高），对高收入者征收更高比例的税，目的是调节收入分配，缩小贫富差距。
- 财产税（部分功能）：
- 房产税： 对持有房产（尤其是多套或高端房产）征税，具有调节财富分配、抑制投机的作用。
- 遗产税和赠与税： 对去世后遗留的财产或生前赠与的大额财产征税，主要目的是防止财富过度集中代际传递，促进社会公平。（中国目前尚未开征）
- 奢侈品消费税： 对高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、游艇、高尔夫球及球具等非生活必需品征收消费税，主要调节高消费行为，也具有一定收入再分配作用。
引导特定经济行为类：
- 消费税（特定税目）： 如对实木地板、一次性筷子等征收消费税，引导节约木材资源。
- 车辆购置税： 虽然主要功能是筹集收入，但其税率结构（如对小排量乘用车减征）也体现了鼓励节能减排的调节意图。
- 关税（差别税率）： 对进口商品征收关税时，采用不同的税率以保护国内产业（保护性关税）、鼓励特定商品进口（低关税或免税）或限制特定商品进口（高关税），从而调节国际贸易和国内产业结构。
需要注意的关键点：
- 多功能性： 很多税种同时具有筹集财政收入和调节经济社会的双重功能。判断一个税种是否属于调节型，主要看调节特定行为或目标是否是其设计的主要或重要目的。例如，消费税整体是重要的收入来源，但其对烟、酒、奢侈品、成品油等征收的高税率，调节意图非常明显。
- “庇古税”： 很多环境类调节税的理论基础是庇古税，即通过税收将经济活动产生的负外部性（如污染）内部化。
- 政策工具： 调节型税种是政府重要的政策工具之一，常与其他政策（如补贴、禁令、许可证等）配合使用以达到政策目标。
- 动态变化： 哪些税目被归为调节型以及具体的税率设计，会随着社会经济目标的变化而调整。例如，随着环保意识增强，环保类税种的地位日益重要。
总结来说，典型的调节型税种主要集中在环境保护、健康引导（烟酒糖）、奢侈品消费、资源节约以及促进收入/财富公平分配（累进所得税、遗产税、房产税）等领域。 在中国现行税制中，环境保护税、资源税以及消费税中的特定税目（烟、酒、成品油、高档消费品等）是最具代表性的调节型税种。 | 
