关于外地公司在上海设立分公司能否选择非独立核算的税务处理方式，答案是可以，但这需要结合具体税种和税务管理规定来理解，并且存在一定的条件和要求。 税法上是可以选择非独立核算的，如果企业有自己实际的办公场地注册分公司，可以选择，但是在上海没有实际办公场地，用园区地址办理分公司营业执照，园区要求企业必须独立核算。
以下是关键点的详细说明： 1. 企业所得税：默认“非独立核算”（汇总纳税） 根据《企业所得税法》及其实施条例，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的分支机构（如分公司），应当由总公司汇总计算并缴纳企业所得税。这是法定的基本要求。 因此，在企业所得税层面，分公司原则上必须采用“非独立核算”方式。即： 分公司的收入、成本、费用等需要汇总到总公司。 总公司统一计算整个企业（包括所有分公司）的年度应纳税所得额。 总公司向其所在地主管税务机关进行企业所得税的年度汇算清缴。 就地预缴： 虽然汇总纳税，但为了平衡地区间税收利益，通常要求分公司（在经营地上海）就地预缴一定比例的企业所得税。具体预缴比例（如50%）和方式需遵循国家税务总局的相关规定（例如《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》）。上海税务部门会要求分公司进行企业所得税的季度或月度预缴申报。 2. 增值税、附加税费等流转税：一般需要“独立申报” 增值税的征收管理遵循“属地管理”原则和“独立纳税人”身份。无论分公司是否独立核算，只要： 在上海市发生了应税销售行为（销售货物、提供服务、销售无形资产或不动产）。 在上海市有固定的生产经营场所。 分公司就必须在上海单独办理税务登记，并作为独立的增值税纳税人进行管理。这意味着： 分公司需要独立核算在上海发生的增值税应税收入、销项税额、进项税额。 分公司需要在上海领取和使用发票（通常是分公司的名称和税号）。 分公司需要向上海的主管税务机关独立申报缴纳增值税及其附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。 因此，在增值税等流转税层面，分公司本质上需要“独立核算”其在上海的经营成果，并独立履行纳税申报义务。不能将上海的增值税业务完全合并到总公司账上进行核算和申报。 3. 其他税种： 个人所得税： 由分公司作为扣缴义务人，就其在上海发放的工资薪金等所得，向上海税务机关代扣代缴个人所得税。 房产税、城镇土地使用税： 如果分公司在上海拥有房产或土地使用权，需要在上海就地申报缴纳。 印花税： 在上海书立、领受应税凭证，应在上海缴纳印花税。 总结与关键结论： 1. 企业所得税层面：必须选择“非独立核算”（即汇总纳税）。分公司在上海预缴，总公司汇总清缴。这是法定的，没有选择余地。 2. 增值税等流转税层面：必须作为独立纳税人进行核算和申报。分公司需要在上海独立核算其增值税相关业务，独立建账（或设立辅助账），独立向上海税务机关申报缴纳增值税及附加税费。在这个意义上，它需要具备“独立核算”的能力来履行这些纳税义务。 3. 其他税种： 遵循属地原则，在上海就地申报缴纳。 4. 会计核算方式的选择： 公司内部可以根据管理需要，决定分公司是否设置完整的账簿进行独立会计核算（内部独立核算），还是仅作为总公司的一个报账单位（内部非独立核算）。但这并不改变其在税务处理上（尤其是增值税）必须作为独立纳税人向经营地税务机关申报纳税的法律要求。 即使内部采用“非独立核算”（不设完整账簿，收支报总公司记账），分公司在税务上（特别是增值税）仍需履行独立的纳税申报责任，这就需要分公司至少建立必要的辅助账簿（如销售、采购、费用台账）来支撑其税务申报。 建议： 1. 务必在分公司设立后，及时到上海市所属区（县）的税务局办理税务登记（信息确认），明确其作为分支机构的身份。 2. 清晰区分内部管理和外部税务申报的要求： 内部管理可以选择核算方式，但必须满足外部税务申报（特别是增值税独立申报）的强制要求。 3. 咨询专业税务顾问或当地税务机关： 税收政策细节可能调整，且不同区域或行业可能有特殊规定。在设立分公司前，强烈建议咨询专业的税务顾问或直接向上海分公司注册地所属的税务机关咨询最新的具体操作流程和要求，确保完全合规。 简单来说：企业所得税想独立核算也不行（必须汇总），增值税想完全不独立核算也不行（必须独立申报）。 在上海设立分公司，税务处理的核心在于理解不同税种的管理原则并履行相应的法定纳税义务。 |
