公司注销过程中税务局的重点核查内容，结合最新政策及实务案例整理： 一、税务清算核心审查项 存货与资产处理 账面存货＞实物：视为销售补缴增值税（13%）及企业所得税（25%），隐瞒销售收入可能被认定偷税。 存货损毁/过期：需提供损失证明材料（如内部报损单、照片），非正常损失增值税进项不得抵扣。 固定资产未清理：需核实处置收益，避免隐匿资产逃避税款。 往来账款清理 股东/员工借款：长期挂账未归还视为分红，补缴20%个人所得税。 应收账款：注销后无法收回的款项，未满3年坏账一般不得税前扣除，可能需延后注销。 应付账款未付：需确认债权人豁免或转入营业外收入缴纳企业所得税。 发票与三流一致性 有销无进：无合理进项发票匹配销售收入，直接终止注销流程。 发票虚开嫌疑：查合同、上下游交易、资金流是否一致，缺失证据链将认定为违规。
二、历史税务问题追溯 三年账目全面核查 重点检查近三年的成本费用发票合规性、收入确认完整性、纳税调整项目（如股东借款、库存异常）。 偷税、骗税行为无限期追查，注销后仍可能被追责（如补税+滞纳金+罚款）。 税收优惠与留抵税额 违规享受税收优惠需补税（如高新企业资质不符）。 注销后增值税留抵税额不予退还，需提前规划进项抵扣。 三、直接导致注销失败的情形 未结清税款：欠税、滞纳金、罚款未缴清。 税务异常状态：非正常户、稽查未结案、未申报记录（即使仅一期个税未报）。 资料缺失：未缴销发票、未归还税控设备、未完成45天工商公示。 清算报告造假：如隐瞒拆迁补偿收入等重大事项，股东承担连带清偿责任。 四、合规操作建议 提前清理账务：确保存货清零、往来款结清、留存资产处置凭证。 自查历史申报：补报遗漏税种（如印花税、个税），修正异常申报记录。 备齐佐证材料：包括银行流水、成本发票、合同、清算报告（需股东签字确认无遗漏债务）。 公告程序合规：严格履行45天工商公示，通知债权人申报债权。 高风险警示：简易注销不可用于已领用发票、存在债务或涉税事项的企业；若注销后被发现偷税且清算造假，税务机关可穿透追责至股东个人财产。 |
