通常情形下，一般纳税人应当一般计税，特定行业和情形下，一般纳税人可以选择简易计税方法。但简易计税必须符合财政部、国家税务总局的有关规定，且选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。提供建筑服务的一般纳税人选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制，相关政策规定的证明材料由企业留存备查。一般纳税人提供建筑服务，对以下七种情形可以选择简易计税：
一、工程老项目可以选择简易计税方法计税。建筑工程老项目是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，或者《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 二、甲供工程可以选择简易计税方法计税。甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 注意：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，“适用”简易计税方法计税，而不是“可选择”简易计税方法计税。 三、清包工可以选择简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 四、自产设备同时提供安装服务分别核算的，安装服务可以选择简易计税方法计税。一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 五、外购设备同时提供安装服务分别核算的，安装服务可以选择简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 六、自产砂、土、石料同时提供建筑服务，砂、土、石料可以选择简易计税方法计税。一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可选择按照简易办法计算缴纳增值税。而纳税人销售自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。因此，自产砂、土、石料同时提供建筑服务，砂、土、石料可以选择简易计税。 七、营改增之前购买的建筑施工设备租赁并配备操作人员，可以选择简易计税方法计税。现行政策规定：纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（六）项规定，一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：…4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。因此，施工企业或设备租赁公司出租营改增之前购进的设备租赁并配备操作人员，可以适用简易计税方法计算缴纳增值税。 |
