核定征收是指税务机关在纳税人无法准确提供账簿、凭证或申报收入的情况下，根据相关法律法规，采用合理方法核定其应纳税额的一种征收方式。主要适用于账务不健全、难以查账或申报不实的纳税人。 核定征收的常见情形 1. 纳税人账务不健全 - 如个体工商户、小型企业等未设置完整账簿，无法准确核算收入或成本。 2. 未按规定申报纳税 - 纳税人未按时申报，或申报的计税依据明显偏低且无正当理由。 3. 税务机关核查困难 - 例如纳税人收入分散、现金交易多（如餐饮、零售行业），难以查账。
核定征收的主要方式 税务机关会根据行业、经营规模等因素，选择以下一种或多种方法核定税额： 1. 核定应税所得率 - 按行业核定利润率（如服务业10%、贸易业5%），再根据收入或成本计算应纳税所得额。 - 公式：应纳税额 = 收入 × 应税所得率 × 适用税率 （或 = 成本费用 ÷ (1 - 应税所得率) × 应税所得率 × 适用税率） 2. 核定定额征收 - 直接核定固定税额（如每月缴纳500元），常见于小型个体工商户。 3. 参照同类行业或规模核定 - 参考类似纳税人的经营数据核定税额。 核定征收的优缺点 - 优点 - 简化纳税流程，降低小微企业财务成本。 - 避免因账务混乱引发的税务风险。 - 缺点 - 税额可能高于实际经营利润（如行业利润率被高估）。 - 缺乏灵活性，若经营亏损仍需按核定税额缴纳。 常见问题 1. 核定征收 vs 查账征收 - 查账征收要求纳税人提供完整账簿，按实际利润纳税；核定征收则适用于账务不全的情况。 2. 能否申请改为查账征收？ - 若纳税人后期规范财务核算，可向税务机关申请变更征收方式。 3. 核定征收的税务风险 - 若实际收入远超核定标准，可能被税务机关补税或处罚。 适用税种 核定征收常见于 增值税、企业所得税、个人所得税（如个体工商户）等税种。例如： - 个人独资企业：可能按核定应税所得率缴纳经营所得个税。 - 小规模纳税人：增值税可能按核定销售额缴纳。 政策依据 主要依据《税收征收管理法》第35条、第37条，以及各税种的具体规定（如《企业所得税核定征收办法》）。 建议纳税人根据自身经营情况与税务机关沟通，确保合规。如需具体行业的核定标准，可咨询当地税务部门。 |
