特殊性税务处理是中国税法中针对企业重组、资产或股权转让等特定交易场景的一种税收优惠政策，旨在减轻企业税负，促进资源整合。以下是其核心要点： 一、适用情形 1. 股权收购：收购企业购买目标企业股权不低于50%，且股权支付≥交易总额85%。 2. 资产收购：受让企业收购资产不低于转让方总资产的50%，且股权支付≥85%。 3. 企业合并：合并中股权支付≥交易总额的85%。 4. 企业分立：分立后连续12个月保持原经营业务，且股权支付≥85%。
二、核心条件 - 商业目的合理：不以避税为主要目的。 - 经营连续性：重组后12个月内不改变原实质性经营活动。 - 权益连续性：重组涉及的股权支付比例达标（通常≥85%）。 三、税务处理特点 1. 暂缓纳税：交易中非货币资产增值部分暂不确认所得，递延至最终处置时计税。 2. 计税基础延续：资产/股权按原账面价值确认，而非公允价值，避免即时税负。 3. 非股权支付部分：需当期确认损益，缴纳所得税。 四、限制性条款 - 取得股权后36个月内不得转让（特殊情形除外）。 - 需向税务机关提交书面备案资料，说明合理性。 五、政策意义 降低企业重组成本，推动产业结构调整，如某科技公司通过股权收购整合上下游，利用特殊性税务处理节省千万税款，加速业务扩张。 |
