了解提前退休和内部退养一次性补偿收入的个税政策，能帮你更好地进行税务规划。两者的计税方式完全不同，提前退休补偿适用分摊计税，而内部退养补偿则需与当月工资合并寻找税率。
下面这个表格清晰地对比了两种政策的核心差异。
| 对比维度 |
提前退休一次性补贴 |
内部退养一次性补贴 |
| 政策依据 |
《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第五条第二款 |
《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第五条第三款 |
| 核心计税方法 |
将收入分摊至提前退休年度，单独适用综合所得税率表计算纳税 。 |
将收入平均至内退至退休的月份，与当月工资合并确定税率，再单独计算税款 。 |
| 是否并入综合所得 |
不并入当年综合所得，无需办理年度汇算 。 |
不需纳入综合所得进行年度汇算 。 |
| 计算公式 |
应纳税额 = { [(一次性补贴收入 ÷ 办理提前退休至法定退休年龄的实际年度数) - 60000] × 适用税率 - 速算扣除数 } × 实际年度数 |
1. 确定税率：月平均补贴 + 当月工资 - 5000 = 余额（确定适用税率）
2. 计算税额：(当月工资 + 一次性补贴 - 5000) × 适用税率 - 速算扣除数 |
🔢 提前退休收入如何计算
我们通过一个例子来具体看提前退休的计算方法：
- 情况：老周于2024年1月办理提前退休，距离正常退休还有2年，当月取得一次性补贴收入180,000元。
- 计算步骤：
- 计算年度应纳税所得额：将一次性补贴收入分摊到每一个年度，并减去每年的基本减除费用（60,000元）。
180,000 ÷ 2 - 60,000 = 30,000元 - 确定税率和速算扣除数：根据30,000元，查找年度综合所得税率表，适用税率为3%，速算扣除数为0。
- 计算总应纳税额：
30,000 × 3% × 2 = 1,800元
📊 内部退养收入如何计算
内部退养的计算稍微复杂一些，关键在于通过与当月工资合并来“寻找”一个更高的适用税率。我们同样看一个例子：
- 情况：老王办理内退手续，至法定退休年龄还有20个月。当月取得内退一次性补贴120,000元，同时取得当月工资5,000元。
- 计算步骤：
- 计算月平均补贴：
120,000 ÷ 20 = 6,000元 - 与当月工资合并确定税率：将月平均补贴与当月工资相加，并减除费用5,000元，找到余额对应的税率。
6,000 + 5,000 - 5,000 = 6,000元
查找月度税率表，6,000元适用的税率为10%，速算扣除数为210。 - 计算应纳税额：将当月工资和一次性补贴加总，减除5,000元，按刚才找到的税率和速算扣除数计算。
(5,000 + 120,000 - 5,000) × 10% - 210 = 11,790元
💎 重要提醒
- 税率表：上述计算中使用的综合所得税率表和按月换算后的税率表，你可以在上海税务局的示例中找到。
- 公司代扣：无论是哪种收入，支付单位（你的原公司）都负有代扣代缴个人所得税的法定义务。
- 本质不同：请务必注意，提前退休和内部退养是两种不同的状态。内部退养后，你从原单位取得的工资薪金仍需按“工资、薪金所得”缴纳个税。
希望以上的解释能帮助你理解相关政策。如果你能提供更具体的信息，比如所在城市、补偿金额、距离法定退休年龄的月数或年数等，我可以帮你进行更精确的测算。 | 
