关联企业利息费用的扣除涉及多方面规定，以下是关键要点： 一、基本扣除标准 1.债资比限制 · 金融企业：关联债资比例不超过5:1。 · 其他企业：关联债资比例不超过2:1。 · 计算方法：关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和。 2.利率限制 利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除。企业需提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”以证明合理性。 二、例外扣除情形 1.符合独立交易原则 企业能提供资料证明关联方交易符合独立交易原则（如利率、融资条件合理），利息支出可全额扣除，不受债资比限制。 2.实际税负不高于境内关联方 若企业实际税负不高于境内关联方，其向境内关联方支付的利息支出可全额扣除，不受债资比限制。
三、特殊情形处理 1.统借统还 企业集团统借统还的利息支出，若能证明资金来源为金融机构且利率合理，可按实际支付金额扣除。 2.股东出资未到位 企业投资者未缴足应缴资本额，对外借款利息中相当于未缴足注册资本应计付的利息，不得扣除。 四、注意事项 1.实际支付要求 利息支出需实际支付，未支付部分不得扣除。 2.文档留存 需留存借款合同、支付凭证、利率说明等资料，以备税务核查。 3.境外关联方 向境外关联方支付的利息，若不符合独立交易原则，可能视同股息分配，需补缴税款。 五、案例说明 假设A公司向关联方B公司借款，权益性投资为1000万元，借款金额2000万元，年利率6%，金融机构同期同类贷款利率4.8%。 · 债资比：2000/1000=2，未超2:1限制。 · 可扣除利息：1000×2×4.8%=96万元。若A公司实际税负高于B公司，且无法证明独立交易原则，则超出债资比或利率限制的部分需纳税调整。建议企业结合自身情况，提前规划融资结构，确保合规扣除。 |
