根据中国现行消费税法规，外购已税消费品用于连续生产应税消费品时，其已纳消费税一般允许抵扣。但存在特定情形下不予扣除（即不能抵扣）已纳消费税的项目，主要包括以下几类：
📍 一、用于连续生产非应税消费品
- 核心原则： 消费税是单一环节征收（主要在生产、委托加工或进口环节），如果外购的已税消费品被用于生产不属于消费税征税范围的产品，则其已纳消费税不能抵扣。
- 例如：
- 外购已税烟丝（可抵扣）用于生产卷烟（应税消费品）可以抵扣。
- 外购已税烟丝用于生产雪茄烟（非应税消费品），则已纳消费税不予扣除。
- 外购已税高档化妆品原料用于生产普通护肤品（非应税消费品），不予扣除。
📍 二、用于连续生产应税消费品但税目不同且法规明确规定不可扣
- 即使最终产品也是应税消费品，但如果改变了应税消费品的税目（子目），且税法明确规定该情形下不可扣，则不能抵扣。
- 最典型的例子：
- 外购已税酒精用于生产白酒：酒精和白酒属于不同的消费税税目（酒精以前征，现基本停征但原理在；白酒是独立税目）。按规定，用酒精连续生产白酒，酒精已纳消费税不予扣除。
- 外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰（在零售环节征税）：虽然珠宝玉石和金银首饰都属于消费税范围，但金银首饰在零售环节征税，且规定生产环节（镶嵌过程）不征。因此，外购已税珠宝玉石用于生产零售环节纳税的金银首饰，其已纳消费税不予扣除（因为最终在零售环节征了一道税，生产环节不征，故不能扣生产环节购入原料的税）。
📍 三、用于生产税率不同的应税消费品（高→低）
- 如果外购的已税消费品适用的消费税税率高于最终生产的应税消费品适用的税率，则其已纳消费税不予扣除。
- 例如：
- 外购已税汽油（税率较高） 用于生产溶剂油（税率较低），汽油已纳的消费税不予扣除。
- 外购已税高档化妆品（税率较高） 用于生产普通化妆品（税率较低或可能不征），已纳的高档化妆品消费税不予扣除（需注意具体税目划分和税率变化）。
📍 四、用于非生产用途
- 外购的已税消费品如果没有用于连续生产应税消费品，而是直接用于其他方面，其已纳消费税自然不能抵扣。
- 具体情形包括：
- 用于职工福利、奖励： 如外购白酒发给员工作为福利。
- 用于馈赠、赞助、集资、广告、样品： 如外购小汽车用于市场推广。
- 用于在建工程、管理部门、非生产机构： 如工厂外购润滑油用于厂内非生产设备的维护。
- 直接销售： 外购后未经加工直接转售（此时销售方在购入环节已缴纳消费税，本环节不需再缴，但购入环节的税也不能抵扣其他产品的税）。
📍 五、特定商品明确规定不可扣
- 部分商品，即使用于连续生产应税消费品，税法也明确规定其已纳消费税不得抵扣。
- 主要例子：
- 外购已税润滑油用于生产应税消费品（如其他润滑油），其已纳消费税不得抵扣。
- 外购已税石脑油、燃料油用于生产应税消费品，其已纳消费税不得抵扣（注意：有特殊规定允许用于乙烯、芳烃类产品生产的可抵，但范围有限且需符合条件）。
- 外购已税汽车轮胎（生产）用于生产小汽车，其已纳消费税不得抵扣（汽车轮胎税目已取消，但原理类似）。
📍 六、凭证不符合规定
- 即使用途符合抵扣规定，但未取得法定抵扣凭证或凭证不符合要求，已纳消费税也不能扣除。
- 法定凭证： 从生产企业或境外购进应税消费品，必须取得《海关进口消费税专用缴款书》或符合规定的《税收缴款书（代扣代收专用）》（委托加工收回）或《税收缴款书（税务收现专用）》（从境内生产企业购进）等。从商业企业购进通常不能取得合规凭证用于抵扣。
📌 总结关键点
- 税目/税率不符： 生产不同税目产品（法规禁扣）、高税率原料生产低税率产品。
- 特殊商品限制： 润滑油、石脑油、燃料油（一般情形）、汽车轮胎（历史）等有特殊禁扣规定。
📚 重要依据： 相关规定主要见于《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则、《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税〔2006〕33号）等文件。实际操作中务必以最新有效的税收法律法规和官方解读为准。 | 
