劳务报酬所得的个人所得税计算分为两个步骤：预扣预缴（支付方在支付时扣税）和年度汇算清缴（次年将劳务报酬与工资薪金等综合所得合并计算，多退少补）。
以下是详细的计算公式和说明：
一、预扣预缴阶段（单次收入计税）
支付方在向您支付劳务报酬时，会按以下规则代扣代缴个税：
计算收入额
- 每次收入 ≤ 4,000元：收入额 = 收入 - 800元
- 每次收入 > 4,000元：收入额 = 收入 × (1 - 20%)
按税率表计算预扣税额
根据计算出的收入额，对应以下税率表：
| 收入额（预扣预缴） |
税率 |
速算扣除数 |
| ≤ 20,000元 |
20% |
0 |
| 20,000元 < 收入额 ≤ 50,000元 |
30% |
2,000元 |
| > 50,000元 |
40% |
7,000元 |
公式：
预扣税额 = 收入额 × 税率 - 速算扣除数
二、年度汇算清缴阶段（合并综合所得计税）
次年3月1日-6月30日，需将劳务报酬、工资薪金、稿酬、特许权使用费合并为“综合所得”，按以下公式计算全年应纳税额，多退少补：
合并全年收入
劳务报酬收入额 = 收入 × (1 - 20%)（直接按减20%计算，无需分4,000元界限）。
计算应纳税所得额
应纳税所得额 = 综合所得总额 - 60,000元（基本减除费用） - 专项扣除（社保公积金） - 专项附加扣除（子女教育等） - 其他扣除
| 应纳税所得额 |
税率 |
速算扣除数 |
| ≤ 36,000元 |
3% |
0 |
| 36,000元 < 部分 ≤ 144,000元 |
10% |
2,520元 |
| 144,000元 < 部分 ≤ 300,000元 |
20% |
16,920元 |
| （更高税率略） |
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公式：
全年应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数
应补（退）税额 = 全年应纳税额 - 预缴税额（含劳务报酬预扣税）
关键点总结
- 预扣预缴：按单次收入阶梯税率（20%/30%/40%）扣税，税负较高。
- 汇算清缴：劳务报酬按收入×80%计入综合所得，适用3%-45%超额累进税率，可能退税（尤其是年收入较低时）。
计算案例
案例1：单次收入3,000元（预扣预缴）
- 收入额 = 3,000 - 800 = 2,200元
- 预扣税 = 2,200 × 20% - 0 = 440元
- 到手金额 = 3,000 - 440 = 2,560元
案例2：单次收入10,000元（预扣预缴）
- 收入额 = 10,000 × (1 - 20%) = 8,000元
- 预扣税 = 8,000 × 20% - 0 = 1,600元
- 到手金额 = 10,000 - 1,600 = 8,400元
案例3：年度汇算（假设全年仅劳务报酬10万元）
- 劳务报酬收入额 = 100,000 × 80% = 80,000元
- 应纳税所得额 = 80,000 - 60,000（基本减除） = 20,000元
- 全年应纳税额 = 20,000 × 3% - 0 = 600元
- 若预扣税＞600元，汇算可申请退税（如案例2中单次预扣1,600元，全年可能退税1,000元）。
注意事项
- 次年务必参与汇算清缴（可通过个税APP操作），尤其有多项收入或扣除项。
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