“三免三减半”和“两免三减半”都是我国针对特定类型企业或特定区域/产业实施的企业所得税定期减免优惠政策。它们的核心区别在于免税的年限不同，从而导致整体优惠力度和适用情形有所差异。
以下详细说明两者的使用情形及区别：
1. 三免三减半
- 含义： 企业自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起：
- 主要使用情形：
- 国家重点扶持的公共基础设施项目： 如港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营所得。这是最常见的适用情形。
- 符合条件的环境保护、节能节水项目： 如公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得。
- 特定区域（如海南自由贸易港）的鼓励类产业企业： 在海南自贸港注册并实质性运营的鼓励类产业企业，其取得的所得可享受此优惠。
- 线宽小于一定尺寸（如130纳米、65纳米等）的集成电路生产企业或项目： 根据国家最新集成电路产业政策确定。
- 其他特定产业或项目： 根据国家阶段性或专项产业政策规定，特定领域（如符合条件的软件企业、动漫企业、清洁发展机制项目等）也可能适用或曾经适用过类似优惠（具体需看最新政策）。
- 特点： 优惠力度更大（多一年免税），主要面向投资规模大、回收周期长、社会效益显著的基础设施、环保节能等国家战略重点领域，以及国家大力扶持的高新技术产业（如先进制程集成电路）和特定区域发展（如海南自贸港）。
2. 两免三减半
- 主要使用情形（历史与现状）：
- 生产性外商投资企业（历史性政策）： 这是该政策最著名的来源。在2008年《企业所得税法》实施前，对在中国境内设立的生产性外商投资企业（经营期10年以上），普遍适用“两免三减半”。注意：随着2008年新税法实施和内外资企业所得税统一，这项针对所有生产性外资企业的普遍性“两免三减半”政策已基本废止。
- 经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业（过渡性政策）： 在2008年新税法实施后，曾规定对在经济特区（深圳、珠海、汕头、厦门、海南）和上海浦东新区内，在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“两免三减半”优惠。注意：该政策有明确的执行期限（如到某一年底）和区域限制，目前是否普遍有效需查阅最新政策，很多地方已到期或调整。
- 特定区域或特殊经济功能区： 一些保税区、出口加工区、国家级新区、特定产业园区等，在其地方性优惠政策中，可能对区内符合条件的企业（如新设立、特定产业）提供“两免三减半”或类似的优惠，以吸引投资。这取决于当地最新的有效规定。
- 软件企业和集成电路设计企业（历史及部分延续）： 历史上软件企业和集成电路设计企业享受过“两免三减半”或更优惠的政策。现行有效政策（如财税[2016]49号、财税[2019]68号等）对符合条件的软件企业和集成电路设计企业，通常是“两免”后按一定税率（如10%）征收，或“五免五减半”等更优惠的政策，标准的“两免三减半”已较少直接对应。务必以最新政策为准。
- 其他特定产业或项目： 国家或地方政府可能针对特定时期、特定产业（如疫情后重点扶持产业、地方主导产业）出台包含“两免三减半”内容的临时性优惠政策。
- 特点： 优惠力度相对“三免三减半”小一些（少一年免税）。目前其适用性显著弱于“三免三减半”。历史上的普遍适用（外资）已结束，现在主要用于特定区域（尤其是经济特区、浦东新区的高新企业过渡期政策，可能已到期）、特定园区的地方性优惠，或者作为国家针对特定产业（如软件、集成电路）更优惠政策的一部分（但形式可能变化）。地方性和时效性非常强。
核心区别总结
| 特点 |
三免三减半 |
两免三减半 |
| 免税年限 |
3年 (第1-3年) |
2年 (第1-2年) |
| 减半年限 |
3年 (第4-6年) |
3年 (第3-5年) |
| 起始年度 |
取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 |
获利年度起 (历史外资政策) / 取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 (区域高新政策) |
| 当前主要适用领域 |
公共基础设施、环保节能、海南自贸港鼓励类产业、先进制程集成电路等国家战略重点/区域重点 |
显著受限，主要用于特定区域(如特区/浦东高新企业，可能已到期)、特定园区地方优惠、或作为更优惠产业政策(如软件/集成电路)的组成部分(形式可能变化) |
| 政策普遍性 |
全国范围内针对特定产业/项目有明确、相对稳定的国家政策 |
历史上普遍适用(外资)，当前多为地方性、区域性、过渡性或特定产业政策的子集，时效性强 |
| 优惠力度 |
更大 (多一年免税) |
相对较小 (少一年免税) |
重要注意事项
- 政策时效性与动态性： 税收优惠政策，尤其是产业和区域优惠政策，更新频繁。上述情形是基于历史和一些长期政策的概括。具体到某个企业或项目是否能享受、享受哪种优惠，必须查询当前有效的法律法规、国务院文件、财政部和国家税务总局的公告。
- 条件限制： 无论是“三免三减半”还是“两免三减半”，都附带严格的适用条件，例如：
- 项目性质（如公共基础设施目录、环保节能项目目录）。
- 叠加享受： 企业可能同时符合多项税收优惠条件（如高新技术企业15%税率、研发费用加计扣除），需注意政策规定是否可以叠加享受，通常定期减免优惠（免减半）与其他低税率优惠不能叠加，只能选择其一。
- 地方差异： 地方政府（省、市、区/县、特定功能区）可能在国家政策基础上出台更优惠的地方政策（需报国务院备案），包含类似“免减半”的内容，需关注当地具体规定。
- 咨询专业人士： 鉴于税收优惠政策的复杂性、专业性和动态性，企业在进行税务筹划或申请优惠时，强烈建议咨询专业的税务顾问或主管税务机关，获取最准确、最新的信息。
**总而言之，“三免三减半”是目前更主流、力度更大的国家级定期减免优惠，主要面向基础设施、环保、特定区域（海南）、先进集成电路等领域。“两免三减半”曾是外资企业的普遍优惠，现已废止；当前其适用性很窄，多见于特定区域（可能已过期）的地方性优惠或特定产业优惠政策的组成部分中 | 
