船舶吨税优惠及申请指南

关于船舶吨税（简称“吨税”）的税收优惠，中国海关根据《中华人民共和国船舶吨税法》及其实施办法的规定，主要提供以下几类优惠：

一、 法定优惠（直接减免）

1. 应纳税额减半征收（50%优惠）：

   • 适用对象：

     • 中华人民共和国国籍的应税船舶。
     • 船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶。
     • 持有我国船舶吨税执照的应税船舶（指在进入本次港口前已缴纳吨税并取得有效执照，且在执照有效期内进入本港的船舶）。
     • 持有中国船级社颁发的有效吨位证书的外国籍应税船舶。（这是非常关键且常见的优惠）

2. 免征吨税：

   • 适用对象（符合以下任一条件）：

     • 应纳税额在人民币50元以下的船舶。（小额免征）
     • 自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶。
     • 吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶。
     • 非机动船舶（不包括非机动驳船）。
     • 捕捞、养殖渔船。
     • 避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶。
     • 军队、武装警察部队专用或者征用的船舶。
     • 警用船舶。
     • 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。
     • 国务院规定的其他船舶。 (例如：专门用于农田渔业的船舶等)

     

二、 延期优惠（停泊期间计算优惠）

• 连续停泊优惠： 应税船舶在吨税执照期限内，因修理导致连续停泊超过48小时的，或者在港内停泊累计超过48小时的，其停泊期间应缴纳的吨税，可以按照实际停泊天数减半征收（即按50%优惠计算停泊期间的税款）。但需在吨税执照期满前向海关提出书面申请，并提供相关证明材料（如修理合同、港口作业记录等）。

三、 税率档次优惠

• 吨税本身设有优惠税率和普通税率两栏。

  • 优惠税率： 适用于中华人民共和国籍的应税船舶，以及船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶。
  • 普通税率： 适用于其他应税船舶。
  • 拖船优惠税率： 拖船本身按发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计算征收吨税，并适用优惠税率。

关键点总结与注意事项

1. “持有中国船级社颁发的有效吨位证书”是外国籍船舶享受50%优惠的最常见途径。 船东或代理人需确保证书在有效期内。
2. 国籍是关键： 中国籍船舶天然享受优惠税率和50%税额优惠。与我国有最惠国待遇条约国家的船舶也享受优惠税率。
3. 执照有效性： 持有有效吨税执照的船舶再次进港可享50%优惠（执照有效期内）。
4. 免税情形明确： 法律明确列举了多种免征情形，需符合具体条件（如停留目的、停留时间、船舶用途等）。
5. 延期优惠需申请： 连续停泊或修理超时的减半优惠，需要主动向海关申请并提供证明。
6. 税率选择： 根据船舶国籍和条约关系确定适用优惠税率还是普通税率。
7. 申报与证明： 申请享受优惠（尤其是50%优惠和免税）时，通常需要向海关提交相关证明文件（如国籍证书、吨位证书、吨税执照、船级社证书、相关条约证明、修理证明等）。

如何确定和申请优惠

• 自查条件： 船舶所有人、经营人或代理人应首先根据船舶的具体情况（国籍、吨位证书颁发机构、是否持有有效执照、进港目的、停留时间等）对照上述优惠条件进行判断。
• 申报时声明： 在向海关申报缴纳吨税时，应在申报单中明确声明拟享受的优惠类型（如“申请享受50%优惠”、“申请免税”等）。
• 提交证明材料： 根据申请的优惠类型，准备好并提交海关要求的证明材料（如船舶国籍证书复印件、中国船级社吨位证书复印件、有效的吨税执照复印件、修理合同/港口记录等）。
• 海关审核： 海关会依法对申请和材料进行审核，确认是否符合优惠条件。
• 缴纳优惠后税款： 审核通过后，按优惠后的应纳税额缴纳税款。

建议： 对于具体船舶是否能享受某项优惠以及需要提供哪些材料，最准确的做法是咨询当地海关或查阅海关总署发布的最新公告和规定。