企业在安置残疾人就业方面可以享受多项税收优惠政策，这些政策旨在鼓励企业承担社会责任，为残疾人创造就业机会。主要的税收优惠包括： 
一、增值税优惠（即征即退）
- 适用对象： 安置残疾人达到规定比例和人数要求的特定行业的企业（纳税人）。
- 主要适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务（具体范围需参考最新政策）的企业。
- 关键点： 不是所有行业都适用增值税优惠，主要集中在工业和部分服务业。
- 优惠内容：
- 由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。
- 具体限额由县级以上税务机关根据纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的最低工资标准的4倍确定，但最高不得超过每人每年当地社会平均工资的2倍（具体上限按各地规定执行）。
- 简单理解： 企业每安置一名符合条件的残疾人，每月最高可退还相当于当地4倍最低工资的增值税额（有年度上限）。
- 享受条件（核心要求）：
- 签订合同与社保： 与安置的每位残疾人签订一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且按月足额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。
- 实际支付工资： 按月足额支付不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的最低工资标准的工资。
- 残疾人资质： 安置的残疾人需持有《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》(1至8级)。
- 特定设备要求 (部分行业)： 例如，提供“营改增”应税服务的纳税人，需具备安置残疾人上岗工作的基本设施（如无障碍环境等）。
二、企业所得税优惠（工资加计扣除）
- 适用对象： 所有行业的企业安置残疾人就业，均可以享受此项优惠。
- 优惠内容：
- 企业在支付给安置的残疾人员工工资时，可以在计算企业所得税应纳税所得额时，在据实扣除的基础上，再按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
- 举例： 某企业支付给一名残疾员工全年工资10万元。该企业可以在计算当年利润时，将这10万元作为成本费用扣除（据实扣除），额外再将这10万元加计扣除一次。相当于因为支付了这10万元工资，企业在计算应纳税所得额时总共扣除了20万元，从而减少了应纳税所得额，降低了企业所得税负担。
- 享受条件：
- 与增值税优惠的条件基本一致：
- 按月足额缴纳社会保险（基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等）。
- 持有有效的《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》(1至8级)。
三、城镇土地使用税优惠
- 适用对象： 在一个纳税年度内，月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%），且**实际安置残疾人人数高于10人（含10人）**的单位。
- 优惠内容： 可减征或免征该纳税年度的城镇土地使用税。
- 具体减免幅度： 由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。各地标准不一，有些地方是全额免征，有些是按比例减征。企业需咨询当地税务机关了解具体政策。
四、其他可能的税费减免
- 残疾人就业保障金减免： 这是最主要的非税优惠。企业按规定比例（通常为在职职工总数的1.5%，各地可能有细微差别）安置残疾人就业，可以免缴残疾人就业保障金。未达到规定比例的，需要缴纳保障金，但安置了部分残疾人的，缴纳金额会相应减少。这是企业安置残疾人最直接、最普遍的经济动力之一。
- 地方性优惠： 部分地方政府可能还会出台一些额外的税费减免或财政补贴政策。
重要提示
- 同时满足条件： 企业要享受增值税即征即退或企业所得税加计扣除，必须同时满足上述提到的各项条件（合同、社保、工资、证件、在岗）。任何一条不满足，都可能无法享受优惠。
- 备查资料： 企业享受税收优惠，需要妥善保管相关证明材料备查，如：残疾人证/军残证复印件、劳动合同、工资发放证明、社保缴纳证明、考勤记录等。
- 政策更新： 税收政策可能会调整，具体执行标准和范围以国家财政部、国家税务总局发布的最新官方文件以及所在地税务机关的具体规定为准。
- 劳务派遣： 通过劳务派遣形式接受残疾人的用工单位，通常不能直接享受上述针对用人单位的增值税或企业所得税优惠。劳务派遣单位作为用人单位，如果符合条件可以享受。
- 咨询专业人士： 建议企业在实际操作前，咨询专业的税务顾问或当地税务机关，确保准确理解并符合所有要求，合规享受优惠。
总结来说，企业安置残疾人最主要的税收优惠体现在：
- 特定行业： 可享受增值税即征即退（按人数限额退还）。
- 所有行业： 均可享受企业所得税工资100%加计扣除（大幅降低应税所得）。
- 核心前提： 达到比例或人数要求可免缴残疾人就业保障金。
这些优惠政策共同构成了鼓励企业吸纳残疾人就业的有力支持体系。在履行社会责任的同时，也能为企业带来实实在在的税费减免效益。 | 
