根据《中华人民共和国印花税法》及相关规定,在股权转让交易中,转让方(卖方)和受让方(买方)均需缴纳印花税。具体规则如下: 
关键规定
纳税主体
- 双方均为纳税人:股权转让属于“产权转移书据”税目(包括股权、不动产、商标等所有权转移文件),根据《印花税法》第一条和附件《印花税税目税率表》,书立应税凭证的各方(转让方和受让方)均需缴纳印花税。
计税依据
- 以股权转让合同所列金额(不包括列明的增值税税款)为计税依据。
- 若合同金额明显偏低且无正当理由,税务机关可核定计税价格。
税率
- 万分之二点五(0.025%):自2022年7月1日《印花税法》实施后,产权转移书据税率从原万分之五降至万分之二点五。
- 计算公式:
印花税 = 转让金额 × 0.025% (双方各自计算缴纳)。
案例说明
甲公司将股权以1000万元转让给乙公司:
- 转让方(甲公司):缴税 = 1000万 × 0.025% = 2500元
- 受让方(乙公司):缴税 = 1000万 × 0.025% = 2500元
双方合计缴纳印花税5000元。
实务要点
实际税负承担
虽然法律要求双方纳税,但实践中可通过合同约定由一方承担全部税费(如“净价交易”,卖方实收金额不变,买方承担所有税费)。但这不改变法定纳税义务,仍需按双方名义申报。
免税情形
- 非交易过户:因继承、赠与等非买卖方式取得的股权,不征印花税。
- 特定主体:
- 个人转让新三板或上市公司股票(沪深A/B股)暂免印花税;
- 合格境外投资者(QFII)转让A股股票免征印花税。
申报缴纳
- 需在股权转让合同书立(签订)的次月15日内向税务机关申报纳税。
政策依据
- 《中华人民共和国印花税法》第一条、第五条、附件《印花税税目税率表》
- 《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(2022年第22号)第三条
- 《财政部 税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》(2022年第23号)
总结
主体 |
是否纳税 |
税率 |
计税依据 |
转让方 |
是 |
0.025% |
股权转让金额 |
受让方 |
是 |
0.025% |
股权转让金额 |
双方需依法各自申报缴纳,未按规定缴纳可能面临滞纳金(每日万分之五)及罚款。交易前建议通过电子税务局或12366咨询当地执行口径,确保合规。 |