无偿获得公司赠与住房的纳税要点解析 企业无偿向员工或关联方赠与住房，在税务处理中需关注多重纳税义务。根据现行税法规定，现将主要涉税环节梳理如下： 一、企业方纳税义务 增值税视同销售 需按房产市场评估价计算增值税（一般计税适用9%税率）。公益捐赠、社会公众福利项目除外，但住房赠与通常不在此列。 附加税费联动 按实缴增值税的12%计征（城建税7%+教育附加3%+地方教育附加2%），小规模纳税人可享最高50%减免。 企业所得税调整 需将房产公允价值计入年度收入总额，同时允许扣除房产计税基础（原值-折旧）。可能产生应纳税所得额调增。 土地增值税风险 如房产增值明显，需按四级超率累进税率计征。评估时以市场价作为转让收入，扣除项目含土地成本等。 印花税双重缴纳 产权转移书据双方各按0.05%缴纳，部分地区对小规模纳税人实施税额减半。
二、受赠方纳税义务 个人所得税判定 亲属赠与免税：仅限于配偶、直系血亲、抚养人等特定关系（需提供户籍证明等） 其他情况按"偶然所得"20%税率计税，税基为房产评估价值 契税刚性缴纳 法定税率3%-5%，以税务机关核定的市场价为计税依据。完税凭证需加盖"无偿赠与"印章。 二次转让特别规则 未来出售时，购房时间以受赠时契税完税时间或产权登记时间为准，直接影响增值税及个税计算。 三、风险防控要点 证明材料完备性 办理免税需提交关系证明、《个人无偿赠与表》、赠与声明等要件，防止被认定为虚假赠与。 价格核定标准 税务机关优先采用市场比较法评估，可提前准备同类房产交易价格参考依据。 区域政策差异 重点关注地方特殊规定，如广东对供养亲属免税、河北要求非亲属赠与按财产转让所得计税等。 建议企业在实施住房赠与前，务必进行多税种测算，重点关注增值税链条完整性、企业所得税调整空间及受赠方个税负担。对于大额资产赠与，推荐委托专业机构进行税收筹划，通过合理设计赠与路径降低综合税负。 |
