简易计税方法主要适用于小规模纳税人以及因行业特殊性而无法取得增值税进项发票的一般纳税人。 小规模纳税人 小规模纳税人发生应税销售行为时，应使用简易计税方法计算应纳税额。其计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。小规模纳税人的征收率通常为3%或5%，但根据当前优惠政策，执行的征收率可能有所不同。
一般纳税人简易计税方法 一. 适用3%征收率的范围 1. 一般纳税人销售下列货物，可选择适用简易计税办法依3%征收率计算缴纳增值税(10项)： (1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 (2)自来水 (3)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 (4)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦) (5)商品混凝土(仅限以水泥为原料生产的水泥混凝土) (6)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 (7)药品经营企业销售生物制品 (8)兽用药品经营企业销售兽用生物制品 (9)生产销售和批发、零售罕见病药品、抗癌药品 (10)单采血浆站销售非临床用人体血液 2. 一般纳税人销售下列货物，(暂)按简易办法依3%征收率计算缴纳增值税(3项)： (1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内) (2)典当业销售死当物品 (3)自来水公司销售自来水 3. 一般纳税人销售下列服务，可选择适用简易计税办法依3%征收率计算缴纳增值税(8项)： (1)公共交通运输服务(包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车) (2)经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权) (3)电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务 (4)以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务 (5)在纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同 (6)非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 (7)一般纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务 (8)公路经营企业中的一般纳税人收取“营改增”试点前开工的高速公路的车辆通行费 4. 一般纳税人提供的建筑服务。 (1)可以选择简易计税方法依3%征收率计税的情形： ①一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务 ②一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务 ③一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务 (2)自2017年7月1日起，建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。 (3)一般纳税人销售机器设备的同时提供安装服务。 ①一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 ②一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 5. 增值税一般纳税人提供下列金融服务取得的收入，可以选择简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。 (1)农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。 (2)对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行(也称“县事业部”)，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。 (3)对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。 6. 自2022年3月1日起，从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。 二. 适用5%征收率的范围 1. 一般纳税人销售不动产或经营租赁不动产，选择简易计税方法计税的，征收率为5%。 2. 一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 3. 房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的，征收率为5%。 房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。 4. 纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 5. 一般纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，征收率为5%。 6. 一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税方式计税的，征收率为5%。 7. 一般纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的，征收率为5%。 8. 一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 试点前开工，是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前。 9. 纳税人生产销售新支线飞机、生产销售空载重量大于25吨的民用喷气式飞机，暂减按5%征收增值税。 10. 中外合作油(气)田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。 11. 自2021年10月1日起，住房租赁企业向个人出租住房，适用以下政策： 一般纳税人可以选择： (1)适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税 (2)适用一般计税方法，按照9%的税率计算销项税额 小规模纳税人：按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税 住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业。 住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。 三. 适用预征率的范围 四. 计税方式的特殊规定 1. 收取自来水水费的计税规定。 (1)提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。 ①“扣除其对外支付的自来水水费”指的是扣除的仅仅是自来水水费，不包括其他污水处理费等费用。 ②物业管理服务的纳税人可以向服务接受方全额开具增值税专用发票。 (2)对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 2. 销售自己使用过的固定资产(有形动产)计税规定。 (1)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用一般计税方法的，按照适用税率计征增值税，并可以开具增值税专用发票。 ①税率一般为13%，低税率范围的农机等为9%。 ②适用一般计税方法的情形，是指按规定允许抵扣进项税额的固定资产再转让。 (2)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。 计税公式： 增值税应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×3%或2% (3)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下情形的，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税： ①2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入或自制的固定资产。 ②纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，登记为一般纳税人后销售该固定资产。 ③2013年8月1日前购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。 ④购入的固定资产按规定不得抵扣且未抵扣增值税，具体包括以下情况： 专用于简易计税方法计税项目，免征增值税项目，集体福利或者个人消费。 (4)一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照适用税率征收增值税。 3. 纳税人销售旧货(二手车除外)，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 应纳增值税=含税销售额÷(1+3%)×2% 4. 销售二手车 自2020年5月1日至2027年12月31日，对二手车经销企业销售其收购的二手车减按0.5%征收增值税。 应纳增值税=含税销售额÷(1+0.5%)×0.5% |
