增值税的主要税收风险包括以下几个方面： 1.销售自己使用过的固定资产未缴增值税或计税方法适用错误风险 ： 企业销售自己使用过的固定资产时，可能存在未计提增值税或错误适用税率的风险。例如，在“消费型增值税”改革后购进且已抵扣进项税的固定资产，应按一般计税方法，自2019年4月1日起，依照13%税率计算缴纳增值税。企业若将简易计税办法计算的应纳税额与一般计税办法计算的销项税额混淆，可能会少缴增值税。 2.废弃物下脚料处置未按规定缴纳增值税风险 ： 企业在处置废弃物下脚料时，可能存在未按规定缴纳增值税的风险。企业应确保这些收入被正确计入销售额并缴纳相应的增值税。 3.土地增值税预征环节风险 ： 收取预售款未按规定足额预缴土地增值税风险 ：企业可能通过不开发票、利用收取定金等方式规避预缴税款。 预缴土地增值税适用预征率错误少缴税款风险 ：企业可能未区分不同房产项目的预征率，全部按普通住宅的预征率预缴，导致少预缴土地增值税。 收到银行按揭款不及时确认收入风险 ：企业可能将银行按揭款项以银行贷款等名义记入“短期借款”账户，不计预收账款，从而少缴税款。
4.企业收回逾期包装物押金未缴纳增值税风险 ： 企业在销售产品时收取的出租出借包装物押金，在规定时间内未退还给购买方，未视同企业销售收入的一部分，未缴纳相应的增值税税款。这可能导致企业补缴税款及缴纳滞纳金罚款。 5.混合销售或兼营业务未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营 ： 企业在生产经营范围涉及多个税率时，可能将高税率经营项目使用低税率申报，或将混合销售行为作为兼营业务处理，导致计税方法混淆不清。 6.出口退(免)税备案内容发生变化，但未办理出口退(免)税备案变更 ： 出口企业申报出口退(免)税后，若备案内容发生变化，未及时办理变更手续，可能导致退税业务不符合规定。 7.增值税发票管理风险 ： 用于抵扣进项税额的增值税专用发票不真实合法 ：存在开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。 未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额 ：企业可能扩大农产品范围、虚开农产品收购统一发票或未按规定开具发票。 海关进口增值税专用缴款书不真实合法 ：进口货物品种、数量等与实际生产不匹配，或存在虚假的海关进口增值税专用缴款书用于抵扣进项税额。 8.税收申报和记录风险 ： 销售收入未完整及时入账 ：存在以货易货、以货抵债、收入未记收入的情况，或销售收入长期挂账不转收入。 视同销售行为未按规定计提销项税额 ：将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，未计或少计应税收入。 设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，货物移送未作销售处理 ：将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，未作销售处理。 企业应建立健全的税务管理体系，通过合理规划、定期审查、加强培训等手段，确保税务申报的准确性与合规性，避免上述风险的发生。 |
