中国软件企业的“两免三减半”税收优惠政策旨在支持产业发展，以下是其核心条件及要点： 一、政策概述 - 优惠内容：自企业获利年度起，前两年免征企业所得税，第三至第五年按法定税率（25%）的50%征收（即12.5%）。 - 适用税种：企业所得税。 二、核心条件 1. 企业资质认证 - 需通过省级工信部门的软件企业认定，获得《软件企业证书》。 - 拥有自主知识产权（如软件著作权、专利）及核心技术。 2. 业务与收入要求 - 主营业务为软件开发、生产、销售及相关技术服务。 - 软件业务收入占比： - 一般软件企业：软件收入占企业总收入比例≥35%。 - 嵌入式软件企业：软件收入占嵌入式系统收入比例≥50%。 3. 研发投入 - 研发费用占企业销售收入总额的比例≥6%（境内研发占比≥60%）。 - 需建立研发费用辅助账，准确归集核算。 4. 人员结构 - 研发人员占企业月均职工总数的比例≥20%。 5. 财务合规 - 需提供符合政策的审计报告，确保财务数据真实。 - 企业需在境内注册，合法经营，无重大违法记录。
三、执行要点 - 获利年度界定：企业首次实现应纳税所得额为正的年度，若前期亏损需先弥补。 - 政策衔接：2020年后部分政策调整，但“两免三减半”仍适用符合条件的软件企业（参考财税〔2016〕49号、财税〔2019〕68号等文件）。 - 地域差异：部分园区（如自贸区、高新区）可能叠加地方优惠，需结合当地政策。 四、常见误区 - 与增值税优惠混淆：软件产品增值税“即征即退”是另一政策，不影响企业所得税优惠。 - 新办企业限制：政策不仅限于新办企业，符合条件的老企业亦可申请。 五、申请流程 1. 完成软件企业认定（省级工信部门）。 2. 税务备案：提交认定证书、审计报告等至税务机关。 3. 年度复审：部分地区需定期复核资质。 六、更新与延续 - 政策持续有效，但企业需关注最新文件（如财政部、税务总局公告）以应对可能的调整。 |
