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研发费用税前加计扣除政策(什么是研发费用,包含哪些)

2023-8-20 16:49| 发布者: knnliang| 查看: 296| 评论: 0

摘要: 研发费用税前加计扣除政策 【享受主体】 除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外,其他行业企业均可享受。 【优惠内容】 企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形 ...

研发费用税前加计扣除政策


【享受主体】


除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外,其他行业企业均可享受。


【优惠内容】


企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2023年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2023年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。


上述政策作为制度性安排长期实施。

研发费用税前加计扣除政策(什么是研发费用,包含哪些)

【享受条件】


1.适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。


2.企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动而发生的相关费用,可按照规定进行税前加计扣除。


下列活动不适用税前加计扣除政策:


(1)企业产品(服务)的常规性升级。


(2)对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。


(3)企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。


(4)对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。


(5)市场调查研究、效率调查或管理研究。


(6)作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。


(7)社会科学、艺术或人文学方面的研究。


3.企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。


4.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。


5.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。


6.企业共同合作开发的项目,由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。


7.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况,对技术要求高、投资数额大,需要集中研发的项目,其实际发生的研发费用,可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则,合理确定研发费用的分摊方法,在受益成员企业间进行分摊,由相关成员企业分别计算加计扣除。

研发费用税前加计扣除政策(什么是研发费用,包含哪些)

什么是研发费用


研发费用是指研究与开发某项目所支付的费用。


对于企业自行进行的研究开发项目,应当区分研究阶段与开发阶段两个部分分别进行核算。


(一)研究阶段(计划性、探索性、较大的不确定性)


研究阶段的有关支出在发生时,应当予以费用化计入当期损益(管理费用)。


(二)开发阶段(符合条件资本化,不符合条件费用化)


(三)无法区分研究阶段和开发阶段的支出


无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应当在发生时费用化,计入当期损益。(管理费用)

研发费用税前加计扣除政策(什么是研发费用,包含哪些)

研发费用包括哪些内容


研发费用包括:人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产的费用、其他相关费用等。


1、人工费用


企业在研发过程中,需要支付在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用,如果还需要雇佣研发人员,就需要支付给外聘研发人员一定的劳务费用。


2、直接投入费用


直接投入费用包括研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费等。


3、折旧费用


折旧费用是指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。研发仪器在使用的过程中,会有一定的损耗以及需要定期维护,这属于研发费用的范畴。


4、无形资产的费用


无形资产的费用是指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用以及新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。


5、其他相关费用


与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。


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