香港公司审计流程中必需理解的税务知识 香港是亚太地域主要的国际金融、贸易、航运中心。未来，香港也会在“一带一路”和粤港澳大湾区中，在中国和国际之间施展更主要互联互通作用。所以很多国内人事去香港注册公司开展业务。 但是很多人去香港成立公司，却疏忽了香港地域是我国的特殊行政区，与内地存在差别。在香港，所有公司都需要做审计报告，而香港税务局则会依据该报告盘算征收香港公司的利得税。
所以本次我们就来理解一下，香港公司利得税。 香港的利得税是以香港公司的利润为基本进行盘算征收的税种。香港目前实施的税收优惠——两级税率，在200WHKD以内，是以8.25%的优惠税率征收利得税，200WHKD以后的利润是依照正常税率16.5%征收利得税。但是香港公司与国内有不同的是汇算方法，国内公司一般是自行汇算清缴年度企业所得税，而香港公司则是由出具审计报告的审计师对该公司本年应缴利得税进行核算。 同时，我们需要注意到的是：香港利得税与国内所得税不同，国内所得税征收的是除免税所得以外的所有利润（不分境内、境外，只是如果已经在别的国家或者地域缴纳了有关税金，则依照税收协议可以在国内进行必定的抵扣）。但是香港利得税是有地域限制的，当香港公司的利润来自香港，则需要盘算缴纳利得税，如果香港公司的利润不来自香港，则不用在香港缴纳利得税。此外，在香港资天性利得（即一般的资天性投资获利）在香港也不征利得税。
除此以外，我们还需要知道国内所得税的纳税调剂，与香港利得税的纳税调剂是有很大差别的，例如大部分费用的纳税调剂就有很大分别。 首先是业务接待费用，国内需要进行双重准则费用调剂，但是香港以实际产生额为准，无需进行纳税调剂，可以直接税前抵扣。 广告费和业务宣传费，在国内也有相应的扣除限额（当年收入金额的15%），超越部分以后年度抵扣；但是香港利得税中这个费用也是以实际产生额为准，没有扣除限额。 佣金在企业所得税中，也有相应的扣除上限（一般企业按签署服务协定或合同确认的收入金额的5%盘算限额扣除，保险企业产生的一般依照18%的限额扣除）但是利得税里以实际产生额为准可以全额税前扣除（需要符合行业准则）。 由此我们可以看出，香港公司与大陆公司很多方面都有不同。但是更大的不同有2个方面，一方面是公司所处的地域税制与大陆税制有很大分别，另一方面是公司每年都需要进行审计，并且由审计师进行利得税税金的汇算。 |
