什么是价外费用，常见的价外费用包含哪些

一、什么是价外费用？

价外费用，通俗来讲，是指销售方在销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产时，在价格之外向购买方额外收取的各种性质的款项。

核心要点：

1. 伴随主业务产生：价外费用不是独立存在的，它一定是伴随着一项主要的销售或经营行为而产生的。没有主业务，就没有价外费用。
2. 由销售方向购买方收取：收取方是销售方，支付方是购买方。如果是第三方支付的款项，一般不构成价外费用。
3. 是价值的组成部分：在会计和税务上，价外费用被视为销售收入的一部分，需要并入销售额中，并以此为基础计算增值税（销项税额）。
4. 通常不开具单独的货物或服务发票：价外费用通常会与主业务的价款合并开具在同一张发票上，或者在备注栏中注明。

法律定义（根据中国税法）： 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条，价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

二、常见的价外费用包含哪些？

以下是一些最常见的价外费用例子：

1. 手续费、补贴、基金：

   • 向购买方收取的办证费、手续费等（例如，代办贷款手续费）。
   • 国家没有明确规定，但由销售方自行设立并向购买方收取的各种基金、补贴。

2. 返还利润、奖励费：

   • 销售方根据购买方的采购金额或数量，以“返利”、“平销返利”等形式支付给购买方的利润返还。注意：这部分虽然名为“返还”，但在税务处理上，购买方需要按规定开具发票或提供证明，销售方需作为价外费用处理。

3. 违约金、滞纳金、赔偿金：

   • 购买方未按合同约定时间付款，销售方收取的延期付款利息或违约金。
   • 因购买方违约（如取消订单）而支付的赔偿金。
   • 这是最常见的价外费用类型之一。

4. 代收、代垫款项：

   • 关键点：如果代收款项同时满足以下两个条件，则不属于价外费用，无需缴纳增值税：

     • 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
     • 同时符合以下条件的代垫运输费用：

       • 承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
       • 纳税人将该项发票转交给购买方的。
   • 如果不满足上述条件，例如销售方自己开具发票向购买方收取运输费、装卸费，则属于价外费用。

5. 包装费相关：

   • 包装费：销售产品时，向购买方额外收取的包装费用。
   • 包装物租金：出租包装物（如油桶、气瓶）向购买方收取的租金。

6. 其他：

   • 储备费：例如，向购买方收取的商品保养、存储费用。
   • 优质费：因产品质量、等级优于标准品而额外加收的费用。
   • 集资费：以筹集资金为名向购买方收取的费用。

三、总结与注意事项

• 核心判断标准：一项收费是否属于价外费用，关键在于它是否因销售主业务而产生，并且是由销售方向购买方收取的。
• 税务处理：所有价外费用，无论其会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。这是税务稽查的重点之一，企业需要特别注意，避免因漏计税外费用而产生税务风险。
• 不属于价外费用的情形：

  • 符合条件的代垫运输费用。
  • 代为收取并符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。
  • 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项（代收代付）。
  • 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费。

简单来说，只要记住：除了商品/服务本身的标价外，销售方从购买方那里多拿的钱，基本上都属于价外费用，都需要和货款一起交税。