关于消费税的纳税义务发生时间，中国的税收法规有明确的规定。其核心原则是 “收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天” ，但针对不同的销售结算方式，具体时点有所不同。
以下是根据《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则整理的详细规定。
一、核心规定与基本原则
消费税的纳税义务发生时间，基本上与增值税的规定保持一致。主要依据纳税人销售应税消费品的不同结算方式来确定。
二、不同结算方式下的具体规定
下表清晰地列出了在各种常见销售结算方式下，消费税纳税义务的发生时间：
| 销售结算方式 |
纳税义务发生时间 |
| 采取赊销和分期收款方式 |
书面合同约定的收款日期当天；无书面合同或合同未约定收款日期，为发出应税消费品的当天。 |
| 采取预收货款方式 |
发出应税消费品的当天。 |
| 采取托收承付和委托银行收款方式 |
发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 |
| 采取其他结算方式（如直接收款） |
收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。 |
| 自产自用应税消费品（用于连续生产非应税消费品或其他方面） |
应税消费品移送使用的当天。 |
| 委托加工应税消费品 |
纳税人（委托方）提货的当天。 |
| 进口应税消费品 |
报关进口的当天。 |
| 零售金银首饰、超豪华小汽车 |
销售实现的当天（即收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天）。 |
| 批发销售卷烟 |
纳税人（卷烟批发商）销售实现的当天。 |
三、关键概念解析
取得索取销售款项凭据的当天
- 这通常是指开具发票的当天。即使没有收到款项，但只要向对方开具了发票（或具有索取款项效力的凭证），纳税义务就发生了。
收讫销售款项
- 指的是实际收到了销售款，不论货物是否发出。在直接收款方式下，一旦收到钱（包括支票、银行汇票等），无论货物是否发出，都需要确认纳税义务。
特殊应税消费品
- 金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品：在零售环节征收，纳税义务发生时间为零售实现的当天。
- 超豪华小汽车：在零售环节加征，纳税义务发生时间为零售实现的当天。
- 卷烟：在生产（或进口）环节征税后，还在批发环节加征一道消费税，纳税义务发生时间为批发销售的当天。
四、总结与要点提醒
- 核心是“权责发生制”：纳税义务的发生不以“是否实际收到钱”为唯一标准，而是以“是否具有收款权利”为核心。
- 发票是关键节点：在大多数非直接收款的情况下，开具发票的当天就是纳税义务发生的时间，企业需要特别注意。
- 注意特殊业务：对于自产自用、委托加工和进口行为，纳税义务的发生与货物所有权的转移或报关手续紧密相关，与销售收款无关。
- 准确适用结算方式：企业应准确判断自己的销售属于哪种结算方式，并严格按照对应的时点确认纳税义务，避免因延迟确认而带来的税务风险（如滞纳金、罚款等）。
重要提示：以上信息基于现行有效的税收法规整理。税收政策可能发生变化，且具体执行中可能存在地方性解释。在实际操作中，建议咨询专业的税务顾问或直接向主管税务机关核实，以确保完全合规。 | 
